Közeledik az év vége és a vállalkozásoknak az adózást érintő januári változások miatt néhány fontos lépést még az idei évben érdemes megtenniük

Közeledik az év vége és a vállalkozásoknak az adózást érintő januári változások miatt néhány fontos lépést még az idei évben érdemes megtenniük.

Januártól az éves minimálbér mértékéig – 2010-ben 73.500 Ft-ig - juttatott üdülési csekk, üdülési szolgáltatás, valamint művelődési intézményi szolgáltatás után 25 százalék mértékű közteher fizetendő. Ezek a juttatások ugyanakkor 2009. december 31-éig még adómentes természetbeni juttatásnak minősülnek. Amennyiben tehát a munkáltató nem nyújtott ebben az évben eddig üdülési csekket, illetve művelődési intézményi szolgáltatást, vagy ennek mértéke nem haladta meg a fenti összeghatárt, ennek adómentes juttatására még ez év végéig lehetőség nyílik. Ez még akkor is igaz, ha a juttatásban részesülő magát a csekkeket – vagy ehhez hasonlóan az alább ismertetett utalványok egyikét - csak 2010-ben fogja majd felhasználni, a lényeg, hogy a kiosztásra még 2009-ben sor kerüljön – derül ki az APEH e tárgyban közzétett tájékoztatójából.

A munkavállaló részére 2009-ben adható hideg étkezési utalvány havi 6.000 forint, míg a meleg étkezési utalvány havi 12.000 forint értékig minősül adómentes természetbeni juttatásnak. Amennyiben a juttatás értéke a 2009. év folyamán még nem érte el a fenti összeghatárt, a munkavállaló részére étkezési utalvány 2009. december 31-éig még a 2009. évi szabályok szerint, tehát a fenti összeghatárokig adómentesen nyújtható - olvasható a Deloitte Zrt. közleményében. Jövőre a meleg étkezési utalványt (immár havi 18 ezer forintig) szintén kedvezményes, 25%-os adó terheli majd, a hideg étkezési utalvány azonban nem került ebbe a körbe, január 1-jétől így 54% szja és az adóval növelt érték után 27% járulék fizetendő utána.

2010-től a munkáltató által a nevére szóló számlával megvásárolt, a munkavállaló részére kedvezményesen, vagy ingyenesen juttatott helyi utazási bérlet után szintén 25 százalékos mértékű közteher fizetendő. Amennyiben azonban a bérletek megvásárlása és kiosztása - az éves bérletek tekintetében is - még 2009-ben megtörténik, a 2009. évi szabályok alkalmazandók, azaz a juttatás adómentesen nyújtható.

Ugyanakkor a 2010. január hónapban kiosztott utalványokra, bérletre – akkor is, ha beszerzése már 2009-ben megtörtént és juttatása a 2009. december hónapra járó bér kifizetésével együtt történik – már a 2010-ben hatályos rendelkezéseket kell alkalmazni – hívja fel rá a figyelmet az adóhatóság. A december hónapra szánt utalványokat mielőbb érdemes tehát megrendelni, majd ezeket december 31-éig igazoltan átadni a munkavállalóknak – hangsúlyozza a Sodexo Pass Hungária Kft. hírlevele is.

A Deloitte szakembere, Veszprémi István szerint érdemes megfontolni a 2009. év végi, vagy valamely más, eseti, egyébként a munkáltató döntésétől függően adható pénzbeni juttatás 2010-ben történő kifizetését, amennyiben ez a juttatás a 2010. január 1-jétől alkalmazandó 17 százalékosadómértékkel kedvezőbb feltételekkel adózna, mint 2009-ben, például 36 százalék adóteher alapján.

Veszprémi István, a Deloitte Zrt. adópartnere elmondta: az idén is adóelőleg kiegészítési kötelezettség terheli azon adózókat, melyek éves szinten számított árbevétele a megelőző adóévben meghaladta az 50 millió forintot. A feltöltési kötelezettségnek társasági adó, különadó és helyi iparűzési adó adónemekben is december 20-áig kell eleget tenni. Mivel ez 2009-ben vasárnapra esik, így nyilvánvalóan 21-éig (hétfőig) kell majd ezt a kötelezettséget letudni.

A szakember szerint érdemes kellő körültekintéssel kalkulálni a feltöltés összegét, mivel ha az adóelőleg nem éri el az adóév végén fizetendő adó 90 százalékát, akkor az adóhatóság a különbözet 20 százalékáig terjedő összegű mulasztási bírságot szabhat ki. Óvatosan kell tehát bánni az adóalap-csökkentő tételek alkalmazásával, de - mint ahogy gyakran történik - nem szabad azokat figyelmen kívül hagyni sem.

A kedvezményeknél látni kell, hogy ha csak az adófizetési kötelezettség átütemezésére nyújtanak lehetőséget, az átmeneti cash flow előnyt hozhat ugyan, de hosszabb távon rosszul is járhatunk. A társasági adó mértéke ugyanis 19 százalékra nő 2010-től, ezért a most a 16 százalékos kulccsal elhalasztott adót a későbbi években 19 százalékos kulccsal kell megfizetni. Emiatt erősen megfontolandó, hogy a pillanatnyi likviditás vagy az alacsonyabb adókulcs alkalmazása jelent-e nagyobb előnyt az adózó számára - hangsúlyozta Veszprémi István.

A Deloitte Zrt. szakértője elmondta: 2010. január 1-jétől életbe lép az az új szabályozás, amelynek értelmében az ingatlannal rendelkező társaságok vagyoni betétjének megszerzése illetékkötelesnek minősül. Amennyiben tehát az adott vállalkozás ingatlannal rendelkező társaság vagyoni betétjének megszerzését tervezi a közeljövőben, érdemes lehet az új szabályozás tükrében újragondolni, megfelelően időzíteni az ügyletet.

Veszprémi István az egyéb adóváltozások közül kiemelte még, hogy az ingyenes ügyletekre vonatkozóan jelentős változások lépnek hatályba 2010. januártól. Az új szabályok értelmében az adott/kapott támogatás, térítés nélkül átadott/átvett eszköz, térítés nélkül nyújtott/kapott szolgáltatás, ellenérték nélküli tartozásátvállalás tételekkel a juttatónak ezentúl nem kell növelnie, míg a juttatásban részesülőnek nem kell csökkentenie az adózás előtti eredményét.

Bizonyos esetekben azonban az ingyenes juttatásokkal kapcsolatban elszámolt ráfordítás nem minősül vállalkozás érdekében felmerült költségnek, így bár a juttatásban részesülő fél nem veheti figyelembe csökkentő tételként, a nyújtó félnek adófizetési kötelezettsége keletkezik – hívta fel rá a figyelmet. Amennyiben tehát valamely társaság ilyen ingyenes ügyletet tervez a közeljövőben, célszerű fontolóra vennie, hogy a tranzakciót az új, vagy a december végéig még hatályban lévő szabályok alkalmazásával érdemesebb-e megvalósítani.

Dr. Szarvas Júlia, az Ember, Drabos és Szarvas Ügyvédi iroda ügyvédje elmondta: a számviteli törvény lehetőséget ad a társaságoknak arra, hogy könyvvezetésük pénznemét a forinttól eltérő más devizában határozzák meg. 2010. január 1-jétől az euró minden további, a társaság által bonyolított ügyletek devizanemére vonatkozó feltétel teljesítése nélkül választható a könyvvezetés pénznemének.

Egyéb deviza választása továbbra is akkor lesz lehetséges, ha a társaság tevékenysége elsődleges gazdasági környezetének pénzneme az adott, forinttól eltérő deviza. Ez a feltétel jövőre  azonban már akkor is teljesül, ha a társaság ügyleteinek több mint 25 százalékát az adott devizában bonyolította, az áttérés elhatározásának üzleti évében és az azt megelőző üzleti évben – mondta a szakember.

Több cég ad többért év végi ajándékutalványt
Mennyiért kapunk üdülési csekket jövőre?
Jövőre is a cafeteria lehet a nyerő
Év végi adólefaragó: így spórolhat százezreket
Céges juttatás: van, ami jövőre is adómentes marad
Last minute cafeteria: miből lehet választani?
Cafeteria: a melegétel utalvány lesz a sláger

Privátbankár