A kormány által október 19-én benyújtott adócsomag egyik legfontosabb eleme a csoportos társaságiadó-alanyiság lehetőségének megteremtése 2019. január 1-től. Kurucz-Váradi Károly adószakértő szerint, az új jogintézmény versenyképességi szempontból is lényeges változást jelent. A csoporttagok egyedi adóalanyiságából eredő korlátok jelentős részének kiküszöbölése ugyanis megkönnyíti a vállalatcsoportok szerkezeti átalakítását: csoportos adóalanyiság mellett egyszerűbb egyes tevékenységek csoporton belüli kiszervezése, más tevékenységek összevonása. Jelenleg csak a benyújtott törvényjavaslat alapján lehet a csoportos adóalanyiságra vonatkozó szabályozást ismertetni, amelyhez képest a 2019. január 1-én ténylegesen hatályba lépő szabályozás akár jelentős változást is tartalmazhat.
A tagság
Csoportos adóalanyiság tagjai olyan társaságiadó-alanyok lehetnek, amelyek között legalább 75 százalékos mértékű szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn. Nemcsak a közvetlen, hanem a közvetett szavazati jog is lehetőséget adhat arra, hogy az érintett adózók ugyanannak a csoportos adóalanyiságnak legyenek a tagjai, de csak akkor, ha a közvetett szavazati jog alapjául szolgáló közvetlen szavazati jogok elérik vagy meghaladják a 75 százalékos arányt. A szavazati jogon alapuló befolyás gyakorlásánál figyelembe lehet venni a külön megállapodás alapján gyakorolt szavazati jogot is – teszi hozzá Kamocsay-Berta Eszter jogi szakértő. A Polgári Törvénykönyv szabályaiból következik, hogy a szavazati arány kiszámításánál a közeli hozzátartozók (például, a házastársak, valamint a szülő és gyermeke) közvetlen és közvetlen szavazati jogát egybe kell számítani.
Megalakulás, megszűnés
A csoportos adóalanyiság megalakulásához a NAV engedélye szükséges. Az engedély iránti kérelmet az alapító tagok együttesen nyújtják be. Első ízben 2019. január 1. és 15. között lehet a kérelmet benyújtani, amely határidő jogvesztő – hangsúlyozza Kamocsay-Berta Eszter szakértő. Amennyiben az állami adó- és vámhatóság a kérelmet jóváhagyja, a csoportos társasági adóalanyiság 2019. január 1-jétől jön létre. A már megalakult csoportos adóalanyisághoz csatlakozni is lehet, amelyet szintén a NAV engedélyez. Ezzel szemben a csoportos adóalanyiságból történő kilépéshez és a csoportos adóalanyiság megszüntetéséhez nincs szükség a NAV engedélyére.
Transzferár-szabályozás
A csoportos adóalanyiság egyik legnagyobb előnye, hogy a csoporttagok az egymás közötti ügyleteik tekintetében mentesülnek a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak alátámasztására (vagyis a transzferár-dokumentációra) vonatkozó kötelezettség alól. Ha valamelyik adózó, még a csoportos adóalanyiság tagjává válását megelőzően módosította adóalapját, a csoport másik tagjával megkötött ügylet alapján, akkor ezen ügylet tekintetében továbbra is fennáll a transzferár-szabályok alkalmazásának kötelezettsége egészen addig, míg az egyensúly helyre nem áll – fejtette ki Kurucz-Váradi Károly.
Közös adóalap
A csoportos adóalanyiság adóalapja egyenlő a tagok egyedi adóalapjai összegével. Pontosabban, a csoportos adóalanyiság adóalapjának megállapításához, a pozitív adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjait kell először összeadni, majd ennek legfeljebb feléig lehet csökkenteni a csoportos adóalanyiság adóalapját, a negatív adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjai összegével (vagy annak egy részével). A csoporttagság előtt keletkezett elhatárolt veszteséggel rendelkező adózó a csoporttagság időszaka alatt is csak maga tudja kigazdálkodni ezt az összeget, azzal a csoportos adóalanyiság adóalapja másként nem csökkenthető. A csoportos adóalanyiság adóalapjának mindenképpen el kell érnie a tagjai adóévi pozitív egyedi adóalapjai összege felét. Sőt, ha valamelyik tagja a tagságát megelőzően keletkezett elhatárolt veszteséggel csökkentette saját egyedi adóalapját, akkor a csökkentés nélküli adóalap számít a korlát kiszámításánál.
Példa:
| A | B | C | D | Csoport | |
| Csoporttagság előtti elhatárolt veszteség | -560 | 0 | 0 | -300 | – |
| Tárgyévi egyedi adóalap (elhatárolt veszteség levonása nélkül) | 700 | 400 | -250 | -400 | – |
| Tárgyévi egyedi adóalap | 3502, 3 | 400 | -250 | -400 | – |
| Tárgyévi csoport-adóalap | – | – | – | – | 5504, 5 |
- Mivel „D” egyedi adóalapja a tárgyévben is negatív volt, ezért a csoporttagság előtt keletkezett elhatárolt veszteségből semmit nem használhat fel a tárgyévben.
- A korábbi elhatárolt veszteség legfeljebb a tárgyévi elhatárolt veszteség feléig érvényesíthető az egyedi adóalap megállapításánál [350 = 700 / 2].
- „A” a tárgyévben fel nem használt 210 elhatárolt veszteséget a következő években saját maga gazdálkodhatja ki [210 = 560 – 350)
- A csoport adóalapjának el kell érnie az elhatárolt veszteség nélküli pozitív egyedi adóalapok összegét [550 = (700 + 400) / 2].
- A csoport tárgyévben keletkezett összesen 650 csoportszintű elhatárolt veszteségből felhasznált 200-at [200 = (350 + 400) – 550]. A fennmaradó 450 csoportszintű elhatárolt veszteség felhasználására a következő öt adóév áll a csoport rendelkezésére.
Adókedvezmények
A törvény formailag a csoportos adóalanyiságot jogosítja fel az adókedvezmények érvényesítésére, de valójában az adókedvezmény feltételeit a csoporttagoknak egyedileg kell teljesíteniük. E szabályozás azt jelenti, hogy az adókedvezmények szempontjából a csoportos adóalanyiság a valóságban nem létezik. Ugyanakkor azt is jelenti, hogy a csoportos adóalanyiság több jogcímen is igénybe vehet adókedvezményt, vagy ugyanazt az adókedvezményt több csoporttagja után is érvényesítheti. A csoportos adóalanyiság által összesen érvényesített adókedvezmény ebben az esetben csak kivételesen lehet több, mint az egyedileg érvényesíthető adókedvezmények összege.
Szabadság és felelősség
A törvényjavaslat alapvetően keretszabályokat határoz meg, amelyek gyakorlati végrehajtása során az adózók viszonylag nagy szabadságot élveznek, de ez a szabadság egyben az adózó felelősségét is növeli. Nincs részletes szabály, például, a csoportalapítás iránti kérelem tartalmára, habár a csoportos adóalanyiság megalapításának egy jogszerű kérelem összeállítása az egyik alapvető feltétele. Szintén alaposan végig kell gondolni, hogy a csoportos adóalanyiság gyakorlati működése során milyen helyzetek merülhetnek fel, például, a közös adókötelezettségek teljesítése és a közös adózói jogok gyakorlása során különös tekintettel arra, hogy a csoportos társasági adóalanyiság adókötelezettségét a csoporttagok közül e célra kijelölt és az állami adó- és vámhatóságnak bejelentett csoporttag, mint csoportképviselő útján teljesíti, és ugyanilyen módon gyakorolja adózói jogait. A csoportképviselő olyan nyilvántartást kell vezetnie, amely alkalmas a csoportos társasági adóalanyiság adókötelezettségének teljesítése és jogai gyakorlása érdekében szükséges minden adat alátámasztására és ellenőrzésére. A helyes adózói joggyakorlás kialakítása tehát kiemelt körültekintést fog igényelni.
Címlapon
Magasban az olajár, tulajdont szerzett a Plotinus
A pénteki S&P felminősítést egyelőre nem követi heves piaci reakció, az OTP azonban stabilan emelkedik. Korábbi Appeninn-céget vett a Plotinus, saját részvénnyel fizetett érte, ma esik az ár, nem is keveset. Nagyot emelkedtek a kínai részvények, éves csúcson az olajár, jó erőben az arany is.
- Most derül ki, hogy sokkal magasabb is lehetne a minimálbér
- Orbán Jeruzsálemben – Netanjahu és Trump háborút akar Iránnal
- Ferihegy belép a XXI. századba – eltűnnek az ikonikus táblák
- Már engedéllyel jönnek a migránsok Európába
- Megjelentek az új lakástakarékok az OTP-nél
- Putyin betelefonál? Folytatódott a rejtélyes bombariadó sorozat
- Mostantól így is lehet a helyi adókat fizetni
- Tele vannak kátyúkkal a magyar utak – néhány ezer forint megmenthet a bosszúságtól
- Mennyi az annyi? Végre megtudjuk, ténylegesen hogy alakultak a magyar fizetések
További cikkek
-
A brit kormány szerint a Huawei még "kezelhető" fenyegetést jelent
Így ők nem zárják ki a nyomulós kínai techóriást az 5G hálózatok fejlesztéséből. Tovább
-
Furcsa bírság: súlyos kartellbüntetést hozhat akár a családi beszélgetés is
Rendkívül aktívak voltak az elmúlt hónapokban az európai uniós és hazai versenyhatóságok. Tovább
-
Listára ír és követni kezd a Facebook, ha megfenyegeted a céget
A közösségi oldal az appjait használja fel lokációkövetésre a rájuk potenciálisan veszélyesnek ítélt usereknél. Tovább
-
Mit jelentene az emberiségnek, ha végleg eltűnne a Facebook?
Egyre többet szoktak arról beszélni, hogy milyen félelmetesen sokat használja a Facebookot az emberiség, a közösségi oldal már falba is ütközött azért, mert lassacskán már a Föld internettel rendelkező lakosságának döntő többsége beregisztrált, így nem tud hová növekedni. De mi történne akkor, ha egyik napról a másikra eltűnne? Tovább
-
Megérte ennyi stadiont építeni: két magyar aréna is a legjobbak között
27 aréna közül választja ki a közönség és a szakmai zsűri az Év Stadionját - a 2018-ban átadott projektek közé két magyar is bekerült. A székesfehérvári és a diósgyőri stadionban így már nem csak az a közös, hogy mindkettő drágább lett az átadásra, mint a szerződéskötéskor gondoltuk. Tovább
-
Új kézbe került a magyar McDonald’s
Scheer Sándor, a Market Építő Zrt. alapítójáé a 89 hazai gyorsétterem üzemeltetése. Tovább
-
Európa legnagyobb naperőműparkja épül a győri Audinál
Az építési munkálatok augusztusban kezdődnek, 2020 januárjától indulhat a zöldenergia termelése. Tovább
-
Autóipari alkatrészgyártó bővít Pécelen – a kormány is beszáll a beruházásba
Az Enmech Hungary Kft. új gyárában októberben indulhat a termelés. Tovább
-
Game over: nem gyártják többé a legendás repülőgépet
Az A380-as másfél évtizede hatalmas szenzációként robbant be a légiiparba: ez volt az új szupergép, amit mindenki ki akart próbálni legalább egyszer az életben. A története azonban hamarosan véget ér: az Airbus a kereslet hiánya miatt beszünteti a gyártását. Az óriásgép üzemeltetése egyszerűen nem volt gazdaságos. Tovább
-
Paks 2-államtitkár: atomenergia nélkül bukjuk a klímacélokat
Kovács Pál a Magyar Hírlapnak adott interjújában beszélt arról, miért szükséges a paksi bővítés, meg arról is, hogy áll most a projekt. Tovább
-
Zuhant ma a Wallis, merre megy a csatornában a forint?
Az amerikai-kínai kereskedelmi tárgyalások állítólag sínen vannak, ez jó hatással volt ma is a tőzsdékre. Tovább
-
A Bundesliga már a Premier League nyakán liheg
Bevételi rekordot ért el tavaly a német első osztályú focibajnokság. Tovább
-
Március végén jöhet az Apple új dobása, amit már most utál a fél média
A techvállalat elindítja a saját hírgyűjtő platformját - csakhogy annyira kedvezőtlen feltételekkel osztanák el a bevételeket a hírszolgáltató partnerek között, hogy a kiadók egy emberként akadtak ki. Tovább
-
Munkaerőhiány: embereket vagy robotokat vegyünk fel? Itt a segítség
Van, aki megpróbálja még vonzóbbá tenni cégét, hogy pótolhassa a hiányzó munkaerőt, mások keresgélés helyett robotikával, digitalizációval oldanák meg a helyzetet. Tovább
-
Ez hamar ment: Mészáros Lőrinc a TV2-be is bevonult
Négy nappal Andy Vajna halála után a Mészáros-kör átvette a TV2 irányítását. Tovább
-
Hiába késnek a vonatok, így is óriásit nőtt a MÁV utazóközönsége
3,6 millióval lettek többen a vonatozók négy év alatt. Tovább
-
A magány fölzabálja a lelket: újabb hírportál dobta be a kulcsot
Tavaly év végén a zoom.hu internetes híroldal szüntette be működését, most pedig már itt van az újabb áldozat. Tovább
-
Kalózszoftverekkel lehet a legjobban bajba sodorni egy céget
A kockázatokról talán hallott valamit, de csak legyint – pedig sokkal többet veszíthet annál, mint amit megspórolt az eredeti szoftver beszerzésén. Tovább
-
Új vagyonkezelőt alapítottak a Corvinusnak
A Maecenas Universitatis Corvini Alapítvány célja az egyetem versenyképességének növelése. Tovább
-
Egymilliárdos átlagfizu: hol szakítanak a legtöbbet a focisták?
Habár az elmúlt évtizedben messze a spanyol klubcsapatok voltak a legsikeresebbek európai szinten, a legjobban továbbra is az angol bajnokságban lehet keresni. Tovább
Ajánlatunk
Videók
Utánajártunk
Hírlevél
Feliratkozáshoz kérjük adja meg e-mail címét:
-
BUX 40543.75 +0.91% DAX 9823.5 -2.77% EUR/HUF 311.61 0% EUR/USD 1.0834 0% Arany 1118.15 0% 
Exkluzív interjúk
-
Mibe érdemes fektetni az idén? – Zsiday Viktor
-
Külföldi álmok: honnan tudja egy magyar cég, hogy van esélye labdába rúgni? – Katona Zsolt
-
Mit válassz, ha nyugdíjas éveidre szeretnél takarékoskodni? – Benczédi Balázs
-
A kötvényekből ingatlanalapokba mennek az idén a befektetők – Varga Zalán
-
Ha a nyugdíjadra gondolsz, erre ügyelsz a befektetésnél – Hajósi Péter, Varga-Balázs Attila
