A kormány által október 19-én benyújtott adócsomag egyik legfontosabb eleme a csoportos társaságiadó-alanyiság lehetőségének megteremtése 2019. január 1-től. Kurucz-Váradi Károly adószakértő szerint, az új jogintézmény versenyképességi szempontból is lényeges változást jelent. A csoporttagok egyedi adóalanyiságából eredő korlátok jelentős részének kiküszöbölése ugyanis megkönnyíti a vállalatcsoportok szerkezeti átalakítását: csoportos adóalanyiság mellett egyszerűbb egyes tevékenységek csoporton belüli kiszervezése, más tevékenységek összevonása. Jelenleg csak a benyújtott törvényjavaslat alapján lehet a csoportos adóalanyiságra vonatkozó szabályozást ismertetni, amelyhez képest a 2019. január 1-én ténylegesen hatályba lépő szabályozás akár jelentős változást is tartalmazhat.
A tagság
Csoportos adóalanyiság tagjai olyan társaságiadó-alanyok lehetnek, amelyek között legalább 75 százalékos mértékű szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn. Nemcsak a közvetlen, hanem a közvetett szavazati jog is lehetőséget adhat arra, hogy az érintett adózók ugyanannak a csoportos adóalanyiságnak legyenek a tagjai, de csak akkor, ha a közvetett szavazati jog alapjául szolgáló közvetlen szavazati jogok elérik vagy meghaladják a 75 százalékos arányt. A szavazati jogon alapuló befolyás gyakorlásánál figyelembe lehet venni a külön megállapodás alapján gyakorolt szavazati jogot is – teszi hozzá Kamocsay-Berta Eszter jogi szakértő. A Polgári Törvénykönyv szabályaiból következik, hogy a szavazati arány kiszámításánál a közeli hozzátartozók (például, a házastársak, valamint a szülő és gyermeke) közvetlen és közvetlen szavazati jogát egybe kell számítani.
Megalakulás, megszűnés
A csoportos adóalanyiság megalakulásához a NAV engedélye szükséges. Az engedély iránti kérelmet az alapító tagok együttesen nyújtják be. Első ízben 2019. január 1. és 15. között lehet a kérelmet benyújtani, amely határidő jogvesztő – hangsúlyozza Kamocsay-Berta Eszter szakértő. Amennyiben az állami adó- és vámhatóság a kérelmet jóváhagyja, a csoportos társasági adóalanyiság 2019. január 1-jétől jön létre. A már megalakult csoportos adóalanyisághoz csatlakozni is lehet, amelyet szintén a NAV engedélyez. Ezzel szemben a csoportos adóalanyiságból történő kilépéshez és a csoportos adóalanyiság megszüntetéséhez nincs szükség a NAV engedélyére.
Transzferár-szabályozás
A csoportos adóalanyiság egyik legnagyobb előnye, hogy a csoporttagok az egymás közötti ügyleteik tekintetében mentesülnek a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak alátámasztására (vagyis a transzferár-dokumentációra) vonatkozó kötelezettség alól. Ha valamelyik adózó, még a csoportos adóalanyiság tagjává válását megelőzően módosította adóalapját, a csoport másik tagjával megkötött ügylet alapján, akkor ezen ügylet tekintetében továbbra is fennáll a transzferár-szabályok alkalmazásának kötelezettsége egészen addig, míg az egyensúly helyre nem áll – fejtette ki Kurucz-Váradi Károly.
Közös adóalap
A csoportos adóalanyiság adóalapja egyenlő a tagok egyedi adóalapjai összegével. Pontosabban, a csoportos adóalanyiság adóalapjának megállapításához, a pozitív adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjait kell először összeadni, majd ennek legfeljebb feléig lehet csökkenteni a csoportos adóalanyiság adóalapját, a negatív adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjai összegével (vagy annak egy részével). A csoporttagság előtt keletkezett elhatárolt veszteséggel rendelkező adózó a csoporttagság időszaka alatt is csak maga tudja kigazdálkodni ezt az összeget, azzal a csoportos adóalanyiság adóalapja másként nem csökkenthető. A csoportos adóalanyiság adóalapjának mindenképpen el kell érnie a tagjai adóévi pozitív egyedi adóalapjai összege felét. Sőt, ha valamelyik tagja a tagságát megelőzően keletkezett elhatárolt veszteséggel csökkentette saját egyedi adóalapját, akkor a csökkentés nélküli adóalap számít a korlát kiszámításánál.
Példa:
| A | B | C | D | Csoport | |
| Csoporttagság előtti elhatárolt veszteség | -560 | 0 | 0 | -300 | – |
| Tárgyévi egyedi adóalap (elhatárolt veszteség levonása nélkül) | 700 | 400 | -250 | -400 | – |
| Tárgyévi egyedi adóalap | 3502, 3 | 400 | -250 | -400 | – |
| Tárgyévi csoport-adóalap | – | – | – | – | 5504, 5 |
- Mivel „D” egyedi adóalapja a tárgyévben is negatív volt, ezért a csoporttagság előtt keletkezett elhatárolt veszteségből semmit nem használhat fel a tárgyévben.
- A korábbi elhatárolt veszteség legfeljebb a tárgyévi elhatárolt veszteség feléig érvényesíthető az egyedi adóalap megállapításánál [350 = 700 / 2].
- „A” a tárgyévben fel nem használt 210 elhatárolt veszteséget a következő években saját maga gazdálkodhatja ki [210 = 560 – 350)
- A csoport adóalapjának el kell érnie az elhatárolt veszteség nélküli pozitív egyedi adóalapok összegét [550 = (700 + 400) / 2].
- A csoport tárgyévben keletkezett összesen 650 csoportszintű elhatárolt veszteségből felhasznált 200-at [200 = (350 + 400) – 550]. A fennmaradó 450 csoportszintű elhatárolt veszteség felhasználására a következő öt adóév áll a csoport rendelkezésére.
Adókedvezmények
A törvény formailag a csoportos adóalanyiságot jogosítja fel az adókedvezmények érvényesítésére, de valójában az adókedvezmény feltételeit a csoporttagoknak egyedileg kell teljesíteniük. E szabályozás azt jelenti, hogy az adókedvezmények szempontjából a csoportos adóalanyiság a valóságban nem létezik. Ugyanakkor azt is jelenti, hogy a csoportos adóalanyiság több jogcímen is igénybe vehet adókedvezményt, vagy ugyanazt az adókedvezményt több csoporttagja után is érvényesítheti. A csoportos adóalanyiság által összesen érvényesített adókedvezmény ebben az esetben csak kivételesen lehet több, mint az egyedileg érvényesíthető adókedvezmények összege.
Szabadság és felelősség
A törvényjavaslat alapvetően keretszabályokat határoz meg, amelyek gyakorlati végrehajtása során az adózók viszonylag nagy szabadságot élveznek, de ez a szabadság egyben az adózó felelősségét is növeli. Nincs részletes szabály, például, a csoportalapítás iránti kérelem tartalmára, habár a csoportos adóalanyiság megalapításának egy jogszerű kérelem összeállítása az egyik alapvető feltétele. Szintén alaposan végig kell gondolni, hogy a csoportos adóalanyiság gyakorlati működése során milyen helyzetek merülhetnek fel, például, a közös adókötelezettségek teljesítése és a közös adózói jogok gyakorlása során különös tekintettel arra, hogy a csoportos társasági adóalanyiság adókötelezettségét a csoporttagok közül e célra kijelölt és az állami adó- és vámhatóságnak bejelentett csoporttag, mint csoportképviselő útján teljesíti, és ugyanilyen módon gyakorolja adózói jogait. A csoportképviselő olyan nyilvántartást kell vezetnie, amely alkalmas a csoportos társasági adóalanyiság adókötelezettségének teljesítése és jogai gyakorlása érdekében szükséges minden adat alátámasztására és ellenőrzésére. A helyes adózói joggyakorlás kialakítása tehát kiemelt körültekintést fog igényelni.
Címlapon
A stadion is egészségügyi intézmény? - Lassan igaz lesz a mondás
Sorra maradnak el a világ nagy sporteseményei és az olimpia megrendezése is igencsak kérdésessé vált a nem csillapuló koronavírus járvány miatt. Ráadásul fogadni sincs mire és a játékadóból származó költségvetési bevétel is oda. Mindennek egyelőre kiszámíthatatlan a rövid és hosszútávú gazdasági következménye.
- A stadion is egészségügyi intézmény? - Lassan igaz lesz a mondás
- Nemcsak Magyarországon válik egyre komolyabbá a helyzet, hanem a környező országokban is
- Óriási a torlódás a magyar határon
- Magyar fintech-alkalmazás segítheti a járvány megfékezését
- Öt perces gyorstesztet fejlesztett ki egy amerikai cég
- Cellainformációk alapján azonosítják be a vírus-kontaktokat a csehek
- Koronavírus: szomorú világrekord Olaszországban
- Újabb 43 embernél igazoltak koronavírus-fertőzést
- Ingyen utazhatnak az egészségügyi dolgozók
További cikkek
-
Magyar fintech-alkalmazás segítheti a járvány megfékezését
Egy magyar cég olyan mobil alkalmazást fejleszt, amihez hasonló megoldás Kínában is nagyon sikeresen támogatta a vírus terjedése elleni küzdelmet. Skype-interjú a társalapító Lacza Dáviddal. Tovább
-
Milliárdos kieséssel számol a BKK
A kormányzati intézkedések, az iskolák bezárása, az otthoni munkavégzés miatt 80-90 százalékkal esett vissza a budapesti közösségi közlekedés forgalma. A BKK csütörtökön kiadott tájékoztatója szerint egy-egy járművön általában 4-6-an, vagy még ennyien se utaznak. Mivel annyira kevesen használják most a BKK-járatait, az eddig meghozott intézkedéseken túl új menetrendet vezetnek be április elsejétől. Tovább
-
Lezajlott a csata az 5G-s frekvenciákért
Március 26-án rendezte meg a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság az 5G-s frekvenciák árverését, a Magyar Telekom Nyrt., a Telenor Magyarország Zrt. és a Vodafone Magyarország Zrt. részvételével. Tovább
-
Két héttel meghosszabbították a kecskeméti Mercedes-gyár leállását – frissítve
Egy kecskeméti internetes lap arról számolt be, hogy a tervezett két hét helyett további két héttel meghosszabbították a leállást a Mercedes-gyárban. Tovább
-
Már április 30-ig lehet díjmentesen visszaváltani a nemzetközi vonatjegyeket
Hosszabbított a MÁV. Tovább
-
Tőkét emelt a Cordia és új piacra lép
Berlini, lipcse, drezdai és magdeburgi ingatlanokat kezelő cégben szerzett részesedést a Cordia. Tovább
-
Túlmunka, szabadság, csoportos leépítés: átírnák a munkaadók a szabályokat
A gazdasági válság kezelésére többpontos javaslattal állt elő a Munkaadók és Gyáriparosok Országos Szövetsége. Tovább
-
Járvány után: az elsők között kaphatnak esélyt a feltámadásra a szállodások
Nyár végén már éledezni kezdhet a belföldi turizmus. Tovább
-
Előreláthatóan júniusig leáll a Ryanair
A légitársaság mai bejelentése alapján március 24. után lényegében leáll a teljes flotta, a várhatóan júniusig. Tovább
-
Munka a karantén idején - a home office-tól a kötelező szabadságig
A bpv JÁDI NÉMETH Ügyvédi Iroda a munkaviszonyból származó jogokról és kötelezettségekről készített összeállítást a koronavírus-járvány idején. Tovább
-
Visszaállítja a termelést gyáraiban az Airbus
Szigorú biztonsági előírások mellett megpróbálkoznak a termelés helyreállításával. Tovább
-
Döntött a reptér vezetése: ennek örülhetnek a dolgozók
A Budapest Airport szokásos napi közleménye ezúttal a dolgozók bérezéséről tartalmazott információkat. Tovább
-
Repkednek a 10 millió dollárok, az NFL nem tart a járványtól
Úgy tűnik, hogy amelyik csapatnak van pénze, az most két kézzel szórja az NFL-ben. A most megnyílt úgynevezett szabadügynök piacon repkednek a dollármilliók. Ráadásul a liga legismertebb alakja, Tom Brady karrierje során először csapatot váltott. Tovább
-
Lefékez a koronavírus miatt a szolnoki Stadler
De teljesen nem áll meg: kétműszakos helyett egyműszakos munkarend jön az üzemben. Tovább
-
Becsődölt a Vapiano
A német Vapiano SE jelentett fizetésképtelenséget, közleményük szerint a koronavírus miatt. A Vapiano Magyarország franchise viszont továbbra is működik. Tovább
-
Megváltozott munkaképességűek gyártanak egészségügyi maszkokat Zuglóban
Az állami tulajdonú Kézmű Nonprofit Kft. első ilyen termékeit idősotthonokba, a bentlakóknak, illetve a személyzetnek juttatják el. Tovább
-
Bezárja az IKEA a magyar üzleteit
Március 21-től határozatlan időre bezárja magyarországi üzleteit az IKEA. Tovább
-
Változtat a fogyasztásmérők leolvasási gyakorlatán az E.ON
Ideiglenesen leállítják az áram- és gázfogyasztásmérők leolvasását. Az ügyfeleket arra kérik, hogy elektronikus úton adják meg a mérők állását. Tovább
-
5700 járat tűnt el Ferihegyről
De a veszteségek ellenére is fenn tudja tartani a repülőtér biztonságos működését a Budapest Airport. Tovább
-
A járvány lecsengéséig bezárnak a BKK-ügyfélközpontok
De nyitva marad a 9 jegypénztár, és ott van még a 370 jegyautomata is. Tovább
Utánajártunk
Hírlevél
Feliratkozáshoz kérjük adja meg e-mail címét:
-
BUX 32065.14 -2.82% DAX 9823.5 -2.77% EUR/HUF 311.61 0% EUR/USD 1.0834 0% Arany 1118.15 0% 
Exkluzív interjúk
-
Ahol a portfoliómenedzserek szabad kezet kapnak – Köves Benedek
-
Mit tegyen most az, aki lakásra szeretne spórolni? – Török Lajos
-
Ha nincs magyar reálkamat, fektessünk más devizába – Kovács Szilárd
-
Az orosz medvéből orosz bika lesz? – Pálfi György
-
2020-2021 vízválasztó lehet a hazai bankrendszerben – Jelasity Radován
-
Nem kell félni szembemenni a piaccal – Czifra Gábor
-
Nem sikervállalkozóból, hanem sikerbefektetőből van igazán kevés – Oszkó Péter
-
Száz vállalati bankot is elbírna a magyar piac – Kovács Levente
