A kormány által október 19-én benyújtott adócsomag egyik legfontosabb eleme a csoportos társaságiadó-alanyiság lehetőségének megteremtése 2019. január 1-től. Kurucz-Váradi Károly adószakértő szerint, az új jogintézmény versenyképességi szempontból is lényeges változást jelent. A csoporttagok egyedi adóalanyiságából eredő korlátok jelentős részének kiküszöbölése ugyanis megkönnyíti a vállalatcsoportok szerkezeti átalakítását: csoportos adóalanyiság mellett egyszerűbb egyes tevékenységek csoporton belüli kiszervezése, más tevékenységek összevonása. Jelenleg csak a benyújtott törvényjavaslat alapján lehet a csoportos adóalanyiságra vonatkozó szabályozást ismertetni, amelyhez képest a 2019. január 1-én ténylegesen hatályba lépő szabályozás akár jelentős változást is tartalmazhat.
Rohamtempóban emelkednek a KKV-k költségei, a termelékenység növelése elengedhetetlen - a digitalizáció erre a legjobb eszköz, de miből indítsuk el? Finanszírozási kérdések, bankvezérek kerekasztala az SME2019-en!
Jöjjön el a 2019-es év egyik legizgalmasabb KKV-eseményére!
A tagság
Csoportos adóalanyiság tagjai olyan társaságiadó-alanyok lehetnek, amelyek között legalább 75 százalékos mértékű szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn. Nemcsak a közvetlen, hanem a közvetett szavazati jog is lehetőséget adhat arra, hogy az érintett adózók ugyanannak a csoportos adóalanyiságnak legyenek a tagjai, de csak akkor, ha a közvetett szavazati jog alapjául szolgáló közvetlen szavazati jogok elérik vagy meghaladják a 75 százalékos arányt. A szavazati jogon alapuló befolyás gyakorlásánál figyelembe lehet venni a külön megállapodás alapján gyakorolt szavazati jogot is – teszi hozzá Kamocsay-Berta Eszter jogi szakértő. A Polgári Törvénykönyv szabályaiból következik, hogy a szavazati arány kiszámításánál a közeli hozzátartozók (például, a házastársak, valamint a szülő és gyermeke) közvetlen és közvetlen szavazati jogát egybe kell számítani.
Megalakulás, megszűnés
A csoportos adóalanyiság megalakulásához a NAV engedélye szükséges. Az engedély iránti kérelmet az alapító tagok együttesen nyújtják be. Első ízben 2019. január 1. és 15. között lehet a kérelmet benyújtani, amely határidő jogvesztő – hangsúlyozza Kamocsay-Berta Eszter szakértő. Amennyiben az állami adó- és vámhatóság a kérelmet jóváhagyja, a csoportos társasági adóalanyiság 2019. január 1-jétől jön létre. A már megalakult csoportos adóalanyisághoz csatlakozni is lehet, amelyet szintén a NAV engedélyez. Ezzel szemben a csoportos adóalanyiságból történő kilépéshez és a csoportos adóalanyiság megszüntetéséhez nincs szükség a NAV engedélyére.
Transzferár-szabályozás
A csoportos adóalanyiság egyik legnagyobb előnye, hogy a csoporttagok az egymás közötti ügyleteik tekintetében mentesülnek a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak alátámasztására (vagyis a transzferár-dokumentációra) vonatkozó kötelezettség alól. Ha valamelyik adózó, még a csoportos adóalanyiság tagjává válását megelőzően módosította adóalapját, a csoport másik tagjával megkötött ügylet alapján, akkor ezen ügylet tekintetében továbbra is fennáll a transzferár-szabályok alkalmazásának kötelezettsége egészen addig, míg az egyensúly helyre nem áll – fejtette ki Kurucz-Váradi Károly.
Közös adóalap
A csoportos adóalanyiság adóalapja egyenlő a tagok egyedi adóalapjai összegével. Pontosabban, a csoportos adóalanyiság adóalapjának megállapításához, a pozitív adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjait kell először összeadni, majd ennek legfeljebb feléig lehet csökkenteni a csoportos adóalanyiság adóalapját, a negatív adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjai összegével (vagy annak egy részével). A csoporttagság előtt keletkezett elhatárolt veszteséggel rendelkező adózó a csoporttagság időszaka alatt is csak maga tudja kigazdálkodni ezt az összeget, azzal a csoportos adóalanyiság adóalapja másként nem csökkenthető. A csoportos adóalanyiság adóalapjának mindenképpen el kell érnie a tagjai adóévi pozitív egyedi adóalapjai összege felét. Sőt, ha valamelyik tagja a tagságát megelőzően keletkezett elhatárolt veszteséggel csökkentette saját egyedi adóalapját, akkor a csökkentés nélküli adóalap számít a korlát kiszámításánál.
Példa:
| A | B | C | D | Csoport | |
| Csoporttagság előtti elhatárolt veszteség | -560 | 0 | 0 | -300 | – |
| Tárgyévi egyedi adóalap (elhatárolt veszteség levonása nélkül) | 700 | 400 | -250 | -400 | – |
| Tárgyévi egyedi adóalap | 3502, 3 | 400 | -250 | -400 | – |
| Tárgyévi csoport-adóalap | – | – | – | – | 5504, 5 |
- Mivel „D” egyedi adóalapja a tárgyévben is negatív volt, ezért a csoporttagság előtt keletkezett elhatárolt veszteségből semmit nem használhat fel a tárgyévben.
- A korábbi elhatárolt veszteség legfeljebb a tárgyévi elhatárolt veszteség feléig érvényesíthető az egyedi adóalap megállapításánál [350 = 700 / 2].
- „A” a tárgyévben fel nem használt 210 elhatárolt veszteséget a következő években saját maga gazdálkodhatja ki [210 = 560 – 350)
- A csoport adóalapjának el kell érnie az elhatárolt veszteség nélküli pozitív egyedi adóalapok összegét [550 = (700 + 400) / 2].
- A csoport tárgyévben keletkezett összesen 650 csoportszintű elhatárolt veszteségből felhasznált 200-at [200 = (350 + 400) – 550]. A fennmaradó 450 csoportszintű elhatárolt veszteség felhasználására a következő öt adóév áll a csoport rendelkezésére.
Adókedvezmények
A törvény formailag a csoportos adóalanyiságot jogosítja fel az adókedvezmények érvényesítésére, de valójában az adókedvezmény feltételeit a csoporttagoknak egyedileg kell teljesíteniük. E szabályozás azt jelenti, hogy az adókedvezmények szempontjából a csoportos adóalanyiság a valóságban nem létezik. Ugyanakkor azt is jelenti, hogy a csoportos adóalanyiság több jogcímen is igénybe vehet adókedvezményt, vagy ugyanazt az adókedvezményt több csoporttagja után is érvényesítheti. A csoportos adóalanyiság által összesen érvényesített adókedvezmény ebben az esetben csak kivételesen lehet több, mint az egyedileg érvényesíthető adókedvezmények összege.
Szabadság és felelősség
A törvényjavaslat alapvetően keretszabályokat határoz meg, amelyek gyakorlati végrehajtása során az adózók viszonylag nagy szabadságot élveznek, de ez a szabadság egyben az adózó felelősségét is növeli. Nincs részletes szabály, például, a csoportalapítás iránti kérelem tartalmára, habár a csoportos adóalanyiság megalapításának egy jogszerű kérelem összeállítása az egyik alapvető feltétele. Szintén alaposan végig kell gondolni, hogy a csoportos adóalanyiság gyakorlati működése során milyen helyzetek merülhetnek fel, például, a közös adókötelezettségek teljesítése és a közös adózói jogok gyakorlása során különös tekintettel arra, hogy a csoportos társasági adóalanyiság adókötelezettségét a csoporttagok közül e célra kijelölt és az állami adó- és vámhatóságnak bejelentett csoporttag, mint csoportképviselő útján teljesíti, és ugyanilyen módon gyakorolja adózói jogait. A csoportképviselő olyan nyilvántartást kell vezetnie, amely alkalmas a csoportos társasági adóalanyiság adókötelezettségének teljesítése és jogai gyakorlása érdekében szükséges minden adat alátámasztására és ellenőrzésére. A helyes adózói joggyakorlás kialakítása tehát kiemelt körültekintést fog igényelni.
Címlapon
Összeomlottak az államkötvényhozamok
Váratlanul újra pánikszerű vétel bontakozott ki a fejlett európai országok államkötvényeinek piacán: az árak megemelkedtek, a hozamok nagyot zuhantak. A pánikot egy, a vártnál rosszabb eurózónás adat okozta, amelyik jobban megnézve nem is olyan rossz, de olyan méretű a pesszimizmus, hogy a bolhát is elefántnak látják.
- Összeomlottak az államkötvényhozamok
- Észak-Korea megfenyegette Amerikát, majd kilőtt egy rakétát
- Putyin az észt elnökasszonnyal barátkozik
- Megijedtek a Samsung részvényesei: törnek a telefonok
- 37 ország vezetője találkozik Pekingben
- Fiatal újságírónő esett áldozatául egy észak-írországi lövöldözésnek
- Stadionban csapnak össze az ukrán elnökjelöltek
- Amikor a család, a barátok és a bolondok pénzénél több kell egy kkv-nak
- Rejtély a Putyin-Kim-csúcs időpontja és helyszíne
További cikkek
-
10 éven át kartelleztek az elemgyártók – büntetett a GVH
A bírságokat csökkentette, hogy a cégek nagyon együttműködőek voltak. Tovább
-
Távozik a Vodafone első embere
A hónap végén lejár Beck György mandátuma, május elsejétől a vezérigazgató, Amanda Nelson lép a helyébe. Tovább
-
3 év múlva már csak elektromos buszok állhatnak forgalomba
Háromezer buszt rendel a kormány. Tovább
-
Egyszarvúaktól a Mueller-jelentésig - hét dolog, amit jó tudni a mai tőzsdenaphoz
Az amerikai politika befolyásolhatja ma nagyban a tőzsdei árfolyamokat. Tovább
-
Digitális lesz a mezőgazdaság - csak az a drága munkaerő, amely nem termel eleget
Digitalizáció, automatizáció, robotizáció, Dolgok Internete – ez most nem egy autógyár jövője, hanem a mezőgazdaságé. Tovább
-
Úszhat vagy zongorázhat is közben – távmunkával a dolgozók megtartásáért
Mennyire elterjedt a távmunka, mi az akadálya a további alkalmazásának? Sok vállalatvezető attól tart, hogy a dolgozók nem fogják kitölteni a munkaidejüket, ha otthonról dolgoznak. Másutt viszont megfelelő teljesítmény-méréssel megoldották ezt. A külföldi tapasztalatok szerint a távmunka növeli a termelékenységet, és jelentősen, 40 százalékkal csökkenti az elvándorlást. Ez a munkaerő-hiány miatt nem megvetendő tényező. Tovább
-
Van üzleti élet a Brexit után? Ez lesz, ha kilépnek a britek
Utánajártak, hogy a tárgyalások jelenlegi állása szerint a Brexit után hogyan módosulhatnak az Egyesült Királyság felé irányuló gazdasági tevékenység alapvető szabályai. Tovább
-
Új, ötcsillagos szállodával támad Tiborcz
A BDPST Group három épületet újít fel a Vörösmarty térnél, közülük kettő nemzeti műemlék. A beruházást ezért nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségűnek nyilvánították. Tovább
-
Vége a BÁV-Zálognak
A Fővárosi Törvényszék Cégbírósága végzésével a BÁV-Zálog Pénzügyi Szolgáltató Zrt. „v.a.” társaságot a cégjegyzékből törölte. Tovább
-
Országos NAV-razziát tojt a nyuszi
Az adóhivatal kifejezetten azokat a kereskedőket ellenőrzi, akik a húsvéti árukat kínálnak. Tovább
-
Összesen 9 forinttal drágultak meg ma reggelre az üzemanyagok
Ez együtt elég combos áremelkedés, de benzinre és dízelre szétszedve is az. Tovább
-
Andy Vajna már 2016-ban túladott a TV2-n
A vevő egy 60 éves cinkotai nő volt. Tovább
-
Most mentik meg a magyar focit? Akadémiát nyit Budapesten az FC Barcelona
Az intézménybe a Barcától érkezik szakmai igazgató, csak olyan edzőket foglalkoztatnak majd, akik elsajátították a katalán utánpótlás-képzés edzésmódszereit. Tovább
-
A nap képe: így sikálja a MÁV a vasúti kocsikat
Új vasúti mosót helyezett üzembe a MÁV Start Nagykanizsán. Tovább
-
Nincsen ma sztrájk Ferihegyen
A felreppent hírek ellenére egyelőre nem sztrájkolnak a Ferihegyi reptéren. Tovább
-
Durranhatnak a pezsgők a Takarék Csoportnál
Rekordnyereség jött össze. Tovább
-
Valami nincs rendben: akadozik a Facebook és az Instagram
Órák óta nagyon nehézkesen, néhány percekre működik csak a Facebook. Tovább
-
Felülvizsgálták a magyar részvények célárait – megéri bekerülni a BUX-ba?
Több közepes nagyságú magyar részvénytársaságnál emelték kissé a célárat az elemzők az utóbbi hetekben, egynél viszont, a Rábánál jelentősebb vágást hajtottak végre. A CIG Pannónia alaptőke-csökkentését jól fogadták. A BIF-nél a BUX indexbe kerülés pozitív hatását jósolták meg, ami be is igazolódhatott. Ezért vagy sem, a részvény mindenesetre nagyot ugrott az esemény után. Tovább
-
Új tulajdonosa van a Népszava kiadójának
Leisztinger Tamás egyik cége, a Proton Trade Zrt. veszi meg a Népszava kiadóját - közölte a lapot megjelentető társaság sajtóügynöksége. Tovább
-
Megint csúcsdöntésre készül a BUX, gyengülget a forint
A tőzsdéken alapvetően jó a hangulat,a BUX index szerényen tegnapi értéke felett forog, ami újabb rekorddöntés lesz, ha így marad. Tovább
Videók
Utánajártunk
Hírlevél
Feliratkozáshoz kérjük adja meg e-mail címét:
-
BUX 0.00 0% DAX 9823.5 -2.77% EUR/HUF 311.61 0% EUR/USD 1.0834 0% Arany 1118.15 0% 
Szavazás
Az Európai Parlament megszavazta az óraátállítás eltörlését. Ön szerint a téli vagy a nyári időszámítás maradjon érvényben Magyarországon 2021-től?
Exkluzív interjúk
-
Mibe érdemes fektetni az idén? – Zsiday Viktor
-
Külföldi álmok: honnan tudja egy magyar cég, hogy van esélye labdába rúgni? – Katona Zsolt
-
Mit válassz, ha nyugdíjas éveidre szeretnél takarékoskodni? – Benczédi Balázs
-
A kötvényekből ingatlanalapokba mennek az idén a befektetők – Varga Zalán
-
Ha a nyugdíjadra gondolsz, erre ügyelsz a befektetésnél – Hajósi Péter, Varga-Balázs Attila
